Использование модели CVP-анализа в формировании тарифа на услуги водоканалов

(12)

Так как маржинальный доход представляет собой разницу между прибылью организации и переменными затратами, а цена реализации продукции в уравнении (12) будет являться прибылью, то знаменатель правой части представляет собой маржинальный доход на единицу продукции. Левая часть уравнения (12) представляет собой долю критического объема производства (х) в общем объеме производства (Qф). Получаем:

d

кр

= ПЗ / Мд

(13)

или

d

кр

= ПЗ / (П + ПЗ )

(14)

Преобразуем последнее выражение в целях определения взаимосвязи прибыли и доли критического объема производства:

П/ПЗ = (1 - dкр ) / dкр

(15)

Формула (15) позволяет оценивать структуру тарифа на услуги водоканалов с учетом неодолимых факторов деятельности водоканалов в трансформационный период. Она указывает на то, что при фиксированном высоком значении критического объема производства соотношение величины ожидаемой прибыли и постоянных производственных затрат носит заданный характер.

Рентабельная деятельность водоканалов может быть обеспечена при соблюдении требования: темп роста тарифа должен опережать темп роста доли критического объема производства.

Рассмотрим структуру тарифа на питьевую воду предприятия ОАО “Водоканал +” по методологии CVP-анализа.

Доля критического объема производства составляет 71%. В 2009г. тариф на питьевую воду составил 17,66 руб/м3. При этом фактические постоянные затраты в составе тарифа составили 8,27 руб/м3, а фактические переменные затраты - 7,42 руб/м3. Фактическая прибыль в составе тарифа составила 1,97 руб/м3.

Рассчитаем прибыль с использованием формулы (15):

П = ПЗ (1 - dкр) / dкр = 8,27(1 - 0,71) / 0,71 = 3,38 руб/м3.

Таким образом, если бы прибыль водоканала в 2009г.составила 3,38 руб/м3, то тариф на питьевую воду составил бы 19,07 руб/м3 . При этом в составе такого тарифа доля постоянных затрат составила бы 43 %, доля переменных затрат - 39 %, а доля прибыли - 18 %.

В отдельных случаях имеют место значительные отклонения величины прибыли как в сторону занижения, так и в сторону завышения. Если доля прибыли в составе тарифа рассчитывается с учетом соотношений постоянных и переменных затрат (CVP-анализа), то предпринимательская норма прибыли для услуг водоснабжения изменяется от 11 до 22%.

Тариф на услуги водоканалов - это весьма сложное образование, имеющее пределы роста, основу которого составляют постоянные затраты.

Таким образом, в условиях нарастающего планетарного дефицита пресной воды рост стоимости услуг водоканалов оценивается как общемировая тенденция. В переходный период CVP-анализ позволяет обосновать направления оптимизации состава и структуры тарифа за счет перераспределения его функциональных частей, закрепить инвестиционную составляющую, повысить прозрачность тарифной политики для потребителей и регулирующих органов.

Заключение

Главная цель производственного предприятия в современных условиях заключается в оптимизации прибыли, что невозможно без эффективного управления затратами на производство.

В странах с развитой рыночной экономикой организация производства строится на информации, полученной на основе разделения производственных затрат на постоянные и переменные. Такое разделение затрат позволяет проводить анализ “затраты - объем производства - прибыль”.

Другие материалы

Альтернативные издержки понятие, виды, использование в управлении
Актуальность выбранной темы «Альтернативные издержки: понятие, виды, использование в управлении» обусловлена: ) большой ролью альтернативных издержек в распределении капитала по отраслям экономики (так как он обычно устремляется в те ...

Анализ изменения справедливой стоимости компании на примере Yandex N.V.
Определение справедливой стоимости компании - один из дискуссионных вопросов, проблематика которого определяется преследуемыми оценщиком целями. Различия в результирующих показателях весьма значительны в силу использования разных методик. Тем не ...