Анализ фондов стимулирования работников

На анализируемом предприятии рост фонда заработной платы в отчетном году по сравнению с прошлым годом составил 546 тыс. руб. (6216 - 5670). Для определения степени воздействия изменения средней заработной платы и численности работников на увеличение фонда заработной платы целесообразно использовать способ абсолютных разниц:

= (Чот - Ч6аз) х 36аз = 2 х 162,0 = 324,0 тыс. руб.,

= (Зотч - Збаз) х Чотч = 6,0 х 37 = 222,0 тыс. руб.

Произведенные расчеты позволяют сделать следующие выводы: рост численности работников предприятия на 2 чел. привел к возрастанию фонда заработной платы на 324 тыс. руб., а повышение средней заработной платы одного среднесписочного работника явилось фактором увеличения фонда оплаты труда на 222 тыс. руб. Итоговое общее влияние двух факторов составило 546 тыс. руб. (324+222), то есть разницу между показателями прошлого и отчетного года.

Факторный анализ фонда заработной платы под влиянием изменения товарооборота, выработки и средней заработной платы одного работника производится методом цепной подстановки путем последовательной замены сначала количественных факторов базисного периода на аналогичные параметры отчетного года:

Ф6аз = (50514 / 1443,3) х 162,0 = 5670 тыс. руб.,

Фрасч (1) = (58676 / 1443,3) х 162,0 = 6586,2 тыс. руб.,

Фрасч (2) = (58676 / 1443,3) х 168,0 = 6830,1 тыс. руб.,

Фотч = (58676 / 1585,8) х 168,0 = 6216 тыс. руб.

По результатам проведенных расчетов определяем влияние факторов на изменение фонда заработной платы:

• рост товарооборота вызвал увеличение фонда заработной платы на 916,2 тыс. руб.:

,2 - 5670 = 916,2 тыс. руб.;

• повышение средней заработной платы явилось фактором роста фонда заработной платы в размере 243,9 тыс. руб.:

,1 - 6586,2 = 243,9 тыс. руб.;

• увеличение выработки способствовало снижению расходов по заработной плате на 614,1 тыс. руб.:

- 6830,1 = - 614,1 тыс. руб.

Совокупная степень влияния всех факторов равна 546 тыс. руб. (916,2 + 243,9 - 614,1), что соответствует величине абсолютного прироста фонда заработной платы (6216 - 5670), то есть расчеты выполнены верно.

Отметим, что проведенные расчеты позволяют углубить аналитическую оценку эффективности использования средств на оплату труда работников торгового предприятия.

Во-первых, влияние факторов выработки и средней заработной платы должно рассматриваться с учетом их взаимосвязи и взаимозависимости. Так, если размер снижения фонда заработной платы под влиянием производительности труда выше роста этого фонда под влиянием средней заработной платы, то на предприятии имеет место относительная экономия расходов по оплате труда на каждый рубль выработки. На анализируемом торговом предприятии именно такая ситуация: размер влияния фактора средней заработной платы (243,9 тыс. руб.) ниже, чем значение влияния фактора выработки (614,1 тыс. руб.), и это привело к рассчитанной выше экономии средств по оплате труда (370,2 тыс. руб.). Во-вторых, важно подчеркнуть необходимость соблюдения оптимального соотношения динамики показателей, при котором на предприятии должна расти не только выработка, как главный фактор экономии средств, но и средняя заработная плата, так как обоснованное ее повышение отражается на качестве труда работников, ведет к улучшению обслуживания, росту товарооборота, а следовательно, и производительности труда.

В-третьих, при аналитических расчетах зависимость между фондом заработной платы и товарооборотом обычно рассматривается как прямопропорциональная, то есть по мере роста товарооборота увеличиваются расходы на оплату труда, что верно лишь в случае применения сдельных форм оплаты труда работников, когда формирование фонда заработной платы непосредственно связано с объемом выполненных работ по сдельным расценкам. Однако в связи с отсутствием развитой системы нормирования труда в торговле, оплата большинства работников осуществляется в основном на базе повременно-премиальной системы, при которой только переменная часть фонда напрямую связана с ростом товарооборота, а зависимость постоянной части (ставки, оклады) достаточно условна. Факторный анализ фонда заработной платы сопровождается оценкой эффективности использования средств, израсходованных на оплату труда. Такая оценка производится на основе определения показателей, характеризующих уровень использования затрат в их взаимосвязи с товарооборотом и прибылью, рост которых ведет к повышению отдачи средств по оплате труда, а увеличение фонда заработной платы является фактором ее снижения.

В процессе анализа рассчитывается коэффициент стимулирования товарооборота, характеризующий объем оборота на единицу фонда заработной платы, и коэффициент стимулирования прибыли (рентабельность живого труда), отражающий ее величину в расчете на единицу фонда заработной платы:

Другие материалы

Анализ производственной и экономической деятельности железной дороги
Анализ - весьма емкое понятие, лежащее в основе всей практической и научной деятельности человека. С научной точки зрения анализ есть выделение сущности процесса или явления путем определения и последующего изучения всех его сторон и составляющ ...

Анализ и оценка основных показателей финансово-хозяйственной деятельности предприятия
Изучение явлений природы и общественной жизни невозможно без анализа. Анализ представляет собой расчленение явления или предмета на его составные части (элементы) с целью изучения их внутренней сущности. Однако анализ не может дать полного п ...